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校纪校规
江西应用技术职业学院校办企业财务收支审计实施办法
2015-05-05 00:00 佚名  本站原创 审核人:

第一条 为规范我院校办企业财务收支审计工作,保证审计工作质量,根据教育部《教育系统内部审计工作规定》和《江西应用技术职业学院内部审计工作规定》,制定本办法。

第二条 本办法所称企业财务收支审计,是指审计部门按照规定的职责范围或经过授权对企业的会计资料、资产、负债、损益的真实、合法和效益进行的审计监督。

第三条 学院企业财务收支审计的目的,是为了促进企业严格执行财经法规和财务会计制度,强化内部管理,提高经济效益,保持企业持续健康地发展。

第四条 学院企业财务收支审计,由监察审计室负责组织实施,必要时也可委托社会中介组织进行。

第五条 监察审计室对企业的会计资料,包括会计报表、会计账薄和会计凭证的真实、合法进行审计监督。主要内容有:

(一)会计报表的种类、格式、编制是否符合规定,会计处理方法的选用是否符合一贯性原则;会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时;合并报表的编制是否符合规定,并遵守一致性原则,合并报表单位是否符合规定的范围,合并报表单位会计报表的内容是否真实,并经过审核;会计报表是否根据登记完整、核对无误的账薄编制,账表是否相符,报表间具有钩稽关系的数字是否相符。

(二),账簿设置是否完整、全面;账簿反映的内容是否真实、完整、准确,记录是否及时、清晰,是否采用正确的更正方法;账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。

(三)记账凭证是否附列全部经过审核的原始凭证,金额、数量是否一致;原始凭证反映的经济业务是否真实、合法;会计分录是否正确,摘要是否清晰、明了,凭证填写格式是否符合规定要求;会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。

第六条 监察审计室对企业资产,包括流动资产、长期投资、固定资产及累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计监督。主要内容有:

(一)货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等是否真实存在,账实相符,并为企业所实际拥有;各项收支或增减业务是否合法,记录是否完整;存货计价是否正确,计价方法的采用前后期是否一致,如有变动,变动是否合法合理;流动资产项目在会计报表上的反映是否恰当。

(二)长期投资是否真实存在,并为企业所实际拥有;投资业务是否符合国家规定,协议、合同有无损害国家、学院和企业利益,计价核算是否正确,投资收益核算和上缴是否及时、正确;长期投资效益是否达到预期目标;长期投资在会计报表上的反映是否恰当。

(三)固定资产是否真实存在,并为企业所实际拥有;核算是否及时、正确,计价是否正确;固定资产折旧方法的采用是否合法,折旧计提是否正确;固定资产及其累计折旧在会计报表上的反映是否恰当。

(四)在建工程是否真实存在,增减变动的记录是否完整,核算内容是否正确、合规,有无挤占或漏记在建工程成本的行为;已完工工程是否及时办理交付使用手续,竣工决算是否正确,是否已按学院规定进行工程审计,在建工程年未余额是否正确,在会计报表上的反映是否恰当。

第七条 监察审计室对企业负债,包括流动负债和长期负债的情况进行审计监督。主要内容:

(一)短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等的形成是否合理、合法,偿付结算是否及时、合规,记录是否完整;应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用的核算、计提是否正确、合规,账务处理是否恰当;应交税金是否足额及时上缴,计提的税率运用是否恰当,计算是否正确,账务处理是否合理合规;验证流动负债余额是否正确,在会计报表上的反映是否充分。

(二)长期借款、应付债券、长期应付款项等的形成是否合理、合法、本金和利息信付是否及时、合规,记录是否完整;长期负债使用是否达到了预期效果,验证长期负债余额是否正确,在会计报表上的反映是否充分。

第八条 监察审计室对企业所有者权益,包括实收资本、资本公积、盈余公积和分配利润的真实、合法进行审计监督。主要内容有:

(一)投资者投入企业的资本是否经过验资,有无中途抽走资本的行为;实收资本投入的比例结构是否合理、合法;实收资本增减业务是否真实,并经过严格审批;实收资本是否已在会计报表上恰当反映。

(二)资本公积的来源是否合法,股本溢价、资产评估增值是否正确,核算是否正确,记录是否完整;资本公积在会计报表上的反映是否恰当。

(三)税后利润是否按规定提取盈余,数额是否正确;盈余公积的使用是否合法;盈余公积的核算是否正确,记录是否全面、完整;盈余公积在会计报表上的反映是否恰当。

第九条 监察审计室对对企业损益,包括收入、成本费用和利润的情况进行审计监督。主要内容有:

(一)产品或经营收入、其他业务收入的形成是否真实、合法、记录是否完整;企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。

(二)生产经营成本、产品销售成本、期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)、其他业务支出的形成是否真实、合法,计算是否正确,记录是否完整,所得税的记录是否完整、正确,应纳税所得额的计算是否正确;企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。

(三)营业利润(含其他业务利润)、投资净收益、营业外收支净额和以前年度损益调整的形成是否真实、合法、计算是否正确、记录是否完整;可供分配的利润是否正确,是否按国家和学院的规定向投资者分配利润;企业利润在会计报表上的反映是否恰当。

第十条 监察审计室对企业内部控制制度是否健全、合规、有效,进行符合性和实质性测试。

第十一条 监察审计室实施审计后,应当分析企业的盈利能力、偿债能力、营运能力和资本结构,评价企业的财务状况和经营管理业绩。

第十二条 监察审计室应根据国家的经济政策和学院的工作需要,有重点地对企业进行专项审计。

第十三条 监察审计室有权要求被审计单位按照规定的期限,如实提供下列资料:

(一)会计报表、帐簿、凭证及其他有关资料;

(二)年度财务计划;

(三)内部控制制度;

(四)经营活动的统计资料;

(五)与经济决策有关会议纪录、纪要、形成的文件等;

(六)与财经业务相关的经济合同;

(七)其他有关财务收支资料。

第十四条 监察审计室在对企财务收支进行审计时,应当按照教育部《教育系统内部审计准则》组织实施。

第十五条 学院后勤实体及院属的部门、系部创办的实体的财务收支审计参照本办法执行。

第十六条 本办法由监察审计负责解释。

第十七条 本办法自公布之日起施行。


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